Báo cáo lưu chuyển tiền tệ gián tiếp từ hai kỳ cân đối và kết quả kinh doanh
Đầu bài
Sếp hỏi lãi 5 tỷ mà sao tài khoản không có tiền. Trả lời câu này phải có báo cáo lưu chuyển tiền tệ, mà phần mềm thì xuất ra sai hoặc không xuất. Dựng bằng phương pháp gián tiếp từ hai bảng cân đối là làm được trong một buổi.
Các bước làm
- 1
Đặt hai kỳ cạnh nhau và tính biến động
Cột đầu kỳ · cột cuối kỳ · cột chênh lệch =cuối-đầu cho mọi chỉ tiêu. Đây là toàn bộ nguyên liệu; sai một dấu ở đây là sai cả báo cáo.
- 2
Bắt đầu từ lợi nhuận trước thuế
Lấy thẳng từ KQKD. Đây là dòng đầu của hoạt động kinh doanh, mọi dòng sau chỉ là điều chỉnh cho nó về tiền thật.
- 3
Cộng lại khoản không phải chi tiền
Khấu hao (biến động luỹ kế 214), dự phòng, lãi lỗ tỷ giá chưa thực hiện. Chúng làm giảm lợi nhuận nhưng không ra khỏi tài khoản.
- 4
Điều chỉnh vốn lưu động — nhớ đảo dấu
Phải thu TĂNG thì tiền GIẢM (dấu trừ), phải trả TĂNG thì tiền TĂNG (dấu cộng), tồn kho tăng thì tiền giảm. Viết công thức =-(chênh_lệch) cho nhóm tài sản để khỏi nhớ dấu bằng đầu.
- 5
Tách hoạt động đầu tư và tài chính
Đầu tư: biến động nguyên giá TSCĐ, đầu tư tài chính. Tài chính: biến động vay, vốn góp, cổ tức đã trả. Mỗi dòng một công thức trỏ về cột chênh lệch.
- 6
Ô kiểm tra sống còn
Tổng ba hoạt động + tiền đầu kỳ phải BẰNG ĐÚNG tiền cuối kỳ trên bảng cân đối. Chênh dù một đồng là báo cáo chưa dùng được — đừng làm tròn cho khớp.
- 7
Truy vết khi lệch
Lệch thì soát theo thứ tự: khấu hao có bằng biến động 214 không, TSCĐ có thanh lý trong kỳ không, có bút toán nào không qua tiền không. Trace Precedents (Alt › M › P) để lần ngược dòng đang sai.
Phím dùng trong bài
Bẫy hay dính
Trong kỳ có thanh lý tài sản là chỗ chết người: biến động nguyên giá TSCĐ không còn phản ánh tiền chi mua sắm, phải tách riêng phần thanh lý ra dòng thu từ đầu tư. Đây là nguyên nhân số một khiến báo cáo không cân.
Cùng nhóm báo cáo tài chính & phân tích chỉ số
- Từ cân đối phát sinh dựng Bảng cân đối kế toán theo mã số chỉ tiêuPhần mềm kết xuất ra bảng cân đối phát sinh 300 dòng tài khoản. Bảng cân đối kế toán thì đòi gom vào khoảng 60 chỉ tiêu có mã số. Gom tay mỗi kỳ một lần là vừa lâu vừa sai, mà năm sau lại làm lại từ đầu.
- Bộ chỉ số tài chính: thanh toán, đòn bẩy, sinh lời, vòng quay tính một lượtNgân hàng đòi bộ chỉ số, sếp đòi biết công ty khoẻ hay yếu. Mỗi lần lại tính tay từng cái trên máy tính bỏ túi rồi gõ vào Word. Cần một sheet tính hết, kỳ sau chỉ dán số mới vào.
- Phân tích dọc – ngang: cơ cấu và biến động trên cùng một bảngĐưa sếp bảng KQKD hai năm, sếp hỏi "chi phí tăng nhiều không, có bất thường gì không". Nhìn số tuyệt đối không trả lời được vì quy mô đã khác. Phải có cả tỷ trọng lẫn tốc độ tăng.
- Bảng cân đối không cân: truy ra lệch nằm ở tài khoản nàoTổng tài sản lệch tổng nguồn vốn 3.457.812 đồng. Nhìn 300 dòng tài khoản không biết bắt đầu từ đâu. Dò tay từ trên xuống là cách chậm nhất, mà con số lẻ kia thực ra đang chỉ thẳng vào chỗ sai.